Налог на недвижимость в Украине относится к числу местных налогов в Украине. Из его полного названия – налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка – можно понять, что относится к объектам налогообложения. Непосредственными объектами выступают квартиры, жилые дома и прочая недвижимость.
С 2015 года объектом налогообложения является любая недвижимость, как жилая, так и нежилая. Объектами жилой недвижимости выступают:
-жилой дом (садового типа и многоквартирный);
-пристройка к жилому дому; квартира; коттедж;
-комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах;
-садовый дом дачный дом;
Объекты нежилого фонда:
-здания гостиничные;
-здания офисные;
-здания торговые;
-гараж;
-здания промышленные и склады;
-здания для публичных выступлений (казино, игорные дома);
-хозяйственные (приусадебные) здания, вспомогательные (нежилые) помещения, к которым относятся сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, уборные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и др;
- другие здания;
Не являются объектами налогообложения следующие объекты:
-объекты недвижимости, принадлежащие государству или территориальным громадам, а также находящиеся в их совместной собственности;
-объекты недвижимости в зонах отчуждения и безусловного отселения;
-детские дома семейного типа;
-объекты жилой недвижимости, которые принадлежат детям-сиротам, детям. лишенным родительской опеки, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими родителями (но не более чем один такой объект на ребенка);
-общежития жилая недвижимость, признанная негодной к проживанию объекты нежилой недвижимости, которые используются малым и средним бизнесом, осуществляющим деятельность в МАФах и на рынках;
-здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
-здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;
-объекты жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятия.
С 2015 года налог на недвижимость претерпел кардинальные изменения. Среди главных изменений необходимо вычленить следующее:
- отныне налогооблагаются все виды недвижимости, как жилая, так и нежилая. Напомним, что ранее налогообложению подлежала только жилая недвижимость
-установление льготных размеров неналогооблагаемых жилых помещений, а также льготы для категорий налогоплатильщиков отдано на усмотрение местных советов
- установление размера ставки налога на недвижимость передано к полномочиям местных советов, при этом размер такой ставки не должен быть более 2% от размера минзарплаты в Украине за один кв. м.
Новшества налога на недвижимость 2016
С 2016 года налог на недвижимость претерпел изменения:
- увеличена ставка налога с 2% до 3%;
-аннулировано право местной власти устанавливать льготы в налогообложении
- увеличен налог для квартир размером более 300 м2 и для домов более 500м2 - насчитанная сумма налога увеличивается на 25 тыс. грн. за каждый объект.
Плательщики налога на недвижимость
Плательщиками налога являются субъекты, которые владеют объектами налогообложения на территории Украины: физические лица, юридические лица, нерезиденты.
Очень часто у объекта недвижимости имеется несколько владельцев. В таком случае закон определяет плательщиков налога следующим образом:
-объект находится в общей долевой собственности
– плательщиком является каждое лицо в части причитающейся доли;
- объект находится в общей совместной собственности, в натуре не разделен – плательщиком является один из совладельцев по договоренности между ними (если иное не установил суд);
- объект находится в общей совместной собственности, в натуре поделен – плательщиком является каждое лицо в части причитающейся доли.
Льготы по уплате налога на недвижимость
Закон предусматривает льготы по уплате налога на недвижимость, состоящие в уменьшении налоговой базы для определенных объектов налогообложения на фиксированное число. Вероятно, для лучшего понимания следует говорить не о льготе в ее классическом виде, а о предельных размерах жилой площади, которая не подлежит налогообложению. Установлены следующие размеры уменьшения налоговой базы (льготы) для физических лиц по объектам жилой недвижимости:
- для квартиры/квартир – суммарная льгота (независимо от кол-ва домов) 60 кв. м;
- для жилого дома/домов – суммарная льгота (независимо от кол-ва домов) 120 кв. м.
- при владении разнотипными объектами (квартирой и домом) - суммарная льгота 180 кв. м.
Рассмотрим на примере. Гражданин единолично владеет однокомнатной квартирой, общая площадь которой – 50 м2. В собственности у лица нет иной недвижимости. Налоговой базой выступает общая площадь квартиры в размере 50 м2. После применения налоговой льготы налоговая база составит: 50 – 60 = - 10 (м2). Следовательно, налогового обязательства не возникает. Либо следующий пример. Физлицо имеет в собственности квартиру 50 кв.м и дом 250 кв. м. Общая площадь 300 кв. м. Здесь примянется льготная ставка, предусмотренная для разнотипного валдения, т.е. 180 кв. м. Следовательно. налог необходимо оплатить за 300 - 180 = 120 кв. м.
Ставки налога на недвижимость
Поскольку налог является местным, его ставки устанавливают местные органы, но предельный размер ставки налога не должен превышать 3% от размера минзарплаты, установленной в Украине за один квадратный метр.
Необходимо отметить, что налог на недвижимость (в отличие от налога на землю) не отнесен к разряду обязательных налогов. Т.е. в случае отсутствия решения местного совета про введение налога на недвижимость и установления ставок налога - такой налог в отчетном году не подлежит оплате.
Юридические лица общей системы налогообложения вычитают из суммы налога на прибыль, суммы уплаченного налога на недвижимость за объекты нежилого фонда.
Расчет налога на недвижимость, отчетность
Расчет суммы налога на недвижимость, подлежащего уплате физлицами, осуществляется налоговыми органами. Расчет отправляется физлицам путем налогового уведомления до 1 июля. При несогласии с размером налога, физлицо имеет право обратиться с письменным заявлением в налоговую службу по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных:
- объектов жилой и / или нежилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности налогоплательщика;
- размера общей площади объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика;
-права на пользование льготой по уплате налога; размера ставки налога;
-начисленной суммы налога.
В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).
Рассмотрим пример.
Дом с площадью - 600 м2. Допустим, что местные органы власти установили граничные размеры налоговых ставок. Законом «О Государственном бюджете Украины на 2016 год» на 01.01.2016 установлен размер минимальной зарплаты – 1378 грн.
Итак:
Налоговая база: 600 – 120 (льгота) = 480 (м2)
Размер ставки налога на недвижимость: 1378 / 100 х 3% = 41,34 (грн.)
Дополнительный налог за дом свыше 500 м2 - 25000 грн.
Размер налога: 480 х 41.34 = 19843,2 + 25 000 = 44 843,2 (грн.)
Юридические лица рассчитывают сумму налога самостоятельно и ежегодно до 20 февраля подают налоговую декларацию, в которой указывают размер налога и разбивку налоговой суммы на равные части, подлежащие поквартальной оплате.
Сроки уплаты налога на недвижимость
Установлены следующие сроки уплаты налога:
-для физических лиц – 60 дней с момента вручения налогового уведомления-решения;
-для юридических лиц – ежеквартальные авансовые взносы, с оплатой в течение 30 дней по окончании очередного отчетного квартала.
